广安2023最新增值税优惠

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A方案中，京华公司的行为属于“从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为”，根据财税〔2016〕36号文件的规定，应该按照17%的税率计算缴纳增值税。
应缴纳增值税=8547008.55×17%=1452991.45元。
B方案中，京华公司通过签订销售合同和安装合同，应该分别按照17%和11%的税率计算缴纳增值税。
钢结构销售业务应缴纳增值税=5128205.13×17%=871794.87元。
钢结构安装业务应缴纳增值税=3418803.42×11%=396396.4元。
B方案缴纳的增值税为871794.87+396396.4=1268191.27元，比A方案节约增值税1452991.45-1268191.27=184800.18元。
[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫]按照现行政策规定，混合销售是指既涉及服务又涉及货物的一项销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，应按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税，对一项混合销售行为，无论是否分开核算销售额，均按上述规定执行。[2016-07-0810:10]
一个土地增值税清算的案例我的理由是，采用分立确实不纳增值税，不纳土地增值税（因为我们做过另外一个案例，是分立方案，经市地税局批复，不纳土地增值税），而且，分立采用特殊性税务处理也不纳所得税，不纳契税，但是采用投资会更加对土地增值税合算。因为房地产企业将不动产投资，不享受土地增值税免税政策，而现在的情况是剩余的房产市场价都低于成本价，如果采用投资方式，会按市场评估价作为计税依据，与其他房产一并纳入清算范围。对比分立，采用分立的方案，不纳土地增值税，不纳税即意味着将房产的土地增值税计税基础按成本价划转，整个分立项目不纳入纳税范围，选择纳税比不纳税会得到更多的税收利益。在营业税时代将不动产对外投资免征营业税，在100%控制的企业之间划转不动产不纳所得税，当然可以选择一般性税务处理，一般性税务处理也能减少税收利益，免征契税。综合比较，采用投资的方案更有利于企业。最后，该企业采用投资方案，将房产划转到子公司。
后来我用该投资的方案解决了另外一个土地增值税的问题，比如本案例，该房地产公司销售完一、二、三层后，税务机关要求其清算土地增值税。如果清算，前期土地增值税企业纳税压力会很大，等销售完剩余房产后，后来的土地增值税虽出现负数，但也找不回来。这种情况下，采用上述投资的方式会大大降低土地增值税。
对比朱光磊老师的方案，朱老师采用销售给关联方的方式解决该问题，如果将剩余房产销售给全资子公司，营业税时代需要纳营业税，增值税时代看留抵税，如果项目不大幅度亏损一定会纳增值税，即使是下关联企业抵扣，也会丧失货币时间价值，土地增值税、所得税会出现负数，如果是销售不免征契税。
我的方案，在营业税时代是免征营业税，所得税可以选择一般性税务处理，所得税与土地增值税与朱老师的方案一样，但营业税较朱老师的少了很多，且钢契税税额。在增值税时代，我可以采用打包资产划转的方案来将该房产划转给全资子公司，我可将房开的一些债权债务、劳动力全部划转到全资子公司，增值税属于不征税收入，其他税与前述一致。
实务中有这样一个例子，甲公司是乙公司的全资子公司，丙公司是乙公司的分公司，现在乙公司准备将丙公司划转给甲公司，如何做划转方案更为合理？丙公司账面资产为10000元，其中货币资金160万元，应收账款1800万元，其他应收款560万元，存货1000万元，固定资产净值3000万元，固定资产清理300万元，土地使用权净额3180万元；分公司负债5000万元，其中短期借款2400万元，应付账款1300万元，其他应付款500万元，应缴税费100万元，应付职工薪酬200万元，长期应付款500万元；总公司对分公司拨的营运资金5000万元。丙公司现有员工300名，其中乙公司在分公司兼职人员20名。该案例属于一次重大资产重组，如何合理利用税收优惠，为企业减轻企业纳税压力是本次重组成败的关键。为此，我们不妨从增值税、所得税等税种对该案例进行分析。
二、划转在增值税重组中的适用
《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）规定，“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。”财税【2016】36号文件规定不征税项目之五“在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。”